合同能源管理稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中存在的八大問題（五）

常見問答：

1.合同能源管理財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和節(jié)能服務(wù)公司備案暫停后，稅收優(yōu)惠政策還能繼續(xù)申請(qǐng)和享受嗎？

　　可以。

2.不是備案節(jié)能服務(wù)公司可以申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策嗎？

　　只要符合財(cái)稅[2010]110號(hào)對(duì)于節(jié)能服務(wù)公司的要求即可申請(qǐng)，是不是備案公司與能否申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠政策沒有關(guān)系。

3.申請(qǐng)合同能源管理稅收優(yōu)惠的相關(guān)依據(jù)政策有哪些？

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2010]110號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告2013年第77號(hào)）》。

4.具體優(yōu)惠政策是什么？

　　對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（營(yíng)改增后，暫免征收增值稅）

　　節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

5.節(jié)能量保證型和能源費(fèi)用托管型的合同能源管理項(xiàng)目能申請(qǐng)稅收優(yōu)惠嗎？

　　不能。只有符合條件的節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目可以申請(qǐng)。

6.節(jié)能服務(wù)公司提供合同能源管理服務(wù)取得的效益分享收入，應(yīng)開具何種發(fā)票？

　　如果希望根據(jù)財(cái)稅[2010]110號(hào)文件享受增值稅（原營(yíng)業(yè)稅）減免，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

　　節(jié)能服務(wù)公司也可選擇放棄免稅，依照《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。放棄免稅后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.財(cái)稅[2010]110號(hào)文第一條第二款規(guī)定，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅，該如何理解？

　　合同期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)時(shí)免征增值稅。

8.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，從何時(shí)開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起。

9.如節(jié)能服務(wù)公司節(jié)能效益分享型合同約定的分享期短于6年，按什么時(shí)長(zhǎng)享受優(yōu)惠？中間可以間斷嗎？

　　按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。享受優(yōu)惠期不可間斷，應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

10.何時(shí)申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠實(shí)行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。涉及多個(gè)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠的，應(yīng)按各項(xiàng)目分別進(jìn)行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。

11.節(jié)能服務(wù)服務(wù)公司應(yīng)向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠？

　　應(yīng)向節(jié)能服務(wù)公司注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

12.哪些機(jī)構(gòu)可以出具《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》？

　　國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方節(jié)能量審核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確認(rèn)，并出具《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》。也可由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見。

13.辦理所得稅減免備案手續(xù)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？

　　1）減免稅備案申請(qǐng)；

　　2）能源管理合同復(fù)印件；

　　3）國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》（見《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告2013年第77號(hào)》附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；

　　4）《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》（見《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)改委公告2013年第77號(hào)》附件2）；

　　5）項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

　　6）合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

來源：合同能源管理稅收優(yōu)惠政策最新調(diào)研情況